Налог на доходы физических лиц

НДФЛ ИП по ставке 15%

Налогообложение доходов ИП, как и физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 000 000 рублей за налоговый период».

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункта 2 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности (статья 225 НК).

Доходы, полученные зарегистрированными в установленном порядке физическими лицами от осуществления предпринимательской деятельности не поименованы, значит такие доходы относятся к основной налоговой базе (пп. 1 — 8 п. 2.1 статьи 210 НК).

Налоговая ставка (п. 1 статьи 224 НК) устанавливается в следующих размерах:

  • 13 % — если сумма налоговых баз, за налоговый период составляет менее 5 000 000 или равна 5 000 000 рублей (п. 2.1 статьи 210 НК);
  • 650 000 (5 000 000 х 13%) и 15 % суммы налоговых баз, превышающей 5 000 000 рублей.

Налоговая ставка как 13 % так и 15 % подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица — налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 НК.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 221 НК налогоплательщики при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности.

И еще важное замечание, если имущество продается физическим лицом вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то согласно пункту 1.1 статьи 224 НК налоговая ставка устанавливается в размере 13 % для физических лиц налоговых резидентов РФ в отношении, в частности, доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем.

Источник: от 8 октября 2021 г. N 03-04-07/81767.